증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서

필요 서류

• 증여세 과세표준신고 및 자진납부계산서 1부 (이 서식 앞쪽)
• 증여재산 및 평가명세서(부표 1) 1부 — 증여받은 재산의 종류·소재지·평가액을 적는 필수 부표
• 증여재산 증명서류 (부동산: 등기사항전부증명서·매매계약서 / 예금: 통장 사본·거래내역 / 주식: 증권계좌 잔고증명서)
• 가족관계증명서 (증여자와 수증자의 관계 확인용)
• 주민등록표등본
• 채무사실 등 그 밖의 입증서류 1부 — 부담부증여로 채무액을 뺀 경우 (부채증명서, 임대차계약서 등)
• 혼인 및 출산 증여재산 공제 명세서 (부표 3) — 혼인·출산 공제를 받는 경우
• 혼인관계증명서 또는 가족관계증명서(출생 사실 확인용) — 혼인·출산 공제를 받는 경우
• 감정평가서 — 감정평가수수료를 공제받거나 감정가액으로 평가한 경우

작성 순서

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   신고기한과 관할 세무서를 먼저 확정한다

   신고·납부기한은 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내입니다. 예를 들어 2026년 8월 10일에 증여받았다면 2026년 11월 30일까지입니다. 상속세(6개월)와 기한이 다르니 헷갈리지 마세요. 제출처는 증여한 사람이 아니라 '재산을 받은 사람(수증자)의 주소지 관할 세무서'입니다. 서식 제목 아래 [ ]기한 내 신고 / [ ]수정신고 / [ ]기한 후 신고 중 해당 칸에 체크합니다.

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   증여일자별로 서식을 따로 만든다

   이 서식은 증여일자별로 각각 작성합니다. 같은 아버지에게 3월과 8월 두 번 증여받았다면 신고서도 두 장입니다. 다만 세금 계산은 따로가 아닙니다. 같은 사람(증여자)에게 10년 안에 받은 증여는 합쳐서 계산하기 때문에, 8월분을 신고할 때 3월분을 ㉓ 증여재산가산액에 넣고 이미 낸 세금은 ㊷ 기납부세액으로 빼는 구조입니다. 참고로 이 서식은 '기본세율 적용 증여재산 신고용'입니다. 창업자금·가업승계 주식처럼 특례세율을 적용받는 증여는 별지 제10호의2서식 등 다른 서식을 씁니다.

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   수증자·증여자·세무대리인 인적사항 기재 (①~⑯)

   신고인은 재산을 받은 수증자입니다. ⑦ 증여자와의 관계는 '증여자의 ( )' 괄호를 채우는 방식이라 증여자 기준으로 적습니다. 부모가 자녀에게 증여한 경우 자녀 입장에서 쓰는 신고서지만 괄호에는 '자'라고 적습니다. ⑩ 증여일자는 신고기한을 결정하는 핵심 날짜입니다. 부동산은 등기접수일, 현금은 계좌이체일, 주식은 명의개서일이 기준입니다. ⑬~⑯ 세무대리인란은 세무사·회계사에게 맡긴 경우에만 채웁니다.

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   증여재산가액과 과세가액을 계산한다 (⑰~㉔)

   ⑰ 증여재산가액은 부표 1(증여재산 및 평가명세서)의 '⑨ 증여재산가액'을 옮겨 적습니다. 평가액은 시가가 원칙이고, 시가를 알기 어려운 부동산은 개별주택가격·공동주택가격 등 기준시가를 씁니다. ㉒ 채무액에는 부담부증여로 수증자가 떠안은 대출·전세보증금을 적습니다(이 부분은 증여자에게 양도소득세가 따로 발생합니다). ㉓ 증여재산가산액에는 같은 증여자에게 10년 이내에 받은 증여재산을 더합니다. ㉔ 증여세과세가액 = ⑰ − ⑱ − ⑲ − ⑳ − ㉑ − ㉒ + ㉓ 입니다.

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   증여재산공제를 정확히 적는다 (㉕~㉚)

   이 서식에서 세금이 가장 크게 갈리는 칸입니다. 공제는 증여자를 기준으로, 10년간 합산한 한도로 적용됩니다. 배우자 6억원, 직계존속(부모·조부모가 준 경우) 5,000만원(수증자가 미성년자면 2,000만원), 직계비속(자녀가 준 경우) 5,000만원, 그 밖의 친족 1,000만원입니다. 부모가 준 경우 ㉖ 직계존속란에 씁니다. 혼인신고일 전후 2년 또는 자녀 출생·입양일부터 2년 이내에 직계존속에게 받은 증여는 ㉙ 혼인·㉚ 출산 공제를 추가로 받을 수 있는데, 두 가지를 합쳐 1억원이 한도입니다.

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   과세표준·세율·산출세액 계산 (㉞~㊴)

   ㉞ 과세표준 = ㉔ 증여세과세가액에서 ㉕~㉝(증여재산공제·재해손실공제·합산배제증여재산공제·감정평가수수료)을 모두 뺀 금액입니다. 여기에 세율을 적용합니다. 1억원 이하 10%, 1억 초과~5억 이하 20%(누진공제 1,000만원), 5억 초과~10억 이하 30%(6,000만원), 10억 초과~30억 이하 40%(1억 6,000만원), 30억 초과 50%(4억 6,000만원). 산출세액 = (과세표준 × 세율) − 누진공제액입니다. 할아버지가 손자에게 주는 등 세대를 건너뛴 증여는 ㊲ 세대생략가산액(30%, 미성년자에게 20억원 초과 증여 시 40%)이 붙습니다.

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   세액공제를 빼고 납부방법을 정한다 (㊵~53)

   ㊷ 기납부세액(10년 내 같은 증여자에게 받은 증여로 이미 낸 세금), ㊸ 외국납부세액공제, ㊹ 신고세액공제(기한 내 신고만 해도 산출세액의 3%), ㊺ 그 밖의 공제를 각각 적고 ㊶에 합계를 씁니다. 그다음 ㊿ 자진납부할 세액을 확정하고 납부방법을 정합니다. 납부세액이 1,000만원을 초과하면 (52) 분납으로 2개월 안에 두 번 나눠 낼 수 있고, 2,000만원을 초과하면 (51) 연부연납으로 담보를 제공하고 여러 해에 걸쳐 낼 수 있습니다(연부연납 허가신청서 별지 제11호서식 별도 제출, 허가받으면 분납 불가).

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   부표·증빙을 붙여 제출한다

   앞쪽과 함께 부표 1(증여재산 및 평가명세서), 증여재산 증명서류, 가족관계증명서를 제출합니다. 홈택스(www.hometax.go.kr) → 세금신고 → 증여세 신고에서 전자신고할 수 있고, 관할 세무서 방문·우편 제출도 가능합니다. 수수료는 없습니다. 신고서 하단 '행정정보 공동이용 동의서'에 서명하면 주민등록표등본·가족관계등록부는 담당 공무원이 직접 확인합니다.