상속세 과세표준신고 및 자진납부계산서

필요 서류

• 상속세 과세표준신고 및 자진납부계산서 1부 (이 서식 앞쪽)
• 상속세과세가액계산명세서(부표 1) 1부
• 상속인별 상속재산 및 평가명세서(부표 2) 1부
• 채무·공과금·장례비용 및 상속공제명세서(부표 3) 1부
• 상속개시 전 1(2)년 이내 재산처분·채무부담 내역 및 사용처소명명세서(부표 4) 1부
• 영리법인 상속세 면제 및 납부 명세서(부표 5) 1부 — 영리법인이 상속받은 경우
• 가족관계증명서·기본증명서(피상속인 및 상속인의 관계 확인용), 주민등록표등본
• 재산 증빙: 등기사항전부증명서, 금융거래확인서(잔액증명서), 예금거래명세서, 주식·출자지분 자료
• 채무 증빙: 금융기관 부채증명서, 차용증·이자 지급 내역
• 장례비용 영수증, 감정평가서(감정평가수수료를 공제받는 경우)

작성 순서

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   신고기한과 관할 세무서를 먼저 확정한다

   신고·납부기한은 상속개시일(사망일)이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내입니다. 예를 들어 2026년 3월 12일에 돌아가셨다면 2026년 9월 30일까지입니다. 피상속인이나 상속인 전원이 비거주자인 경우에는 9개월입니다. 제출처는 상속인 주소지가 아니라 '피상속인의 주소지 관할 세무서'라는 점을 꼭 확인하세요. 서식 제목 아래 [ ]기한 내 신고 / [ ]수정신고 / [ ]기한 후 신고 중 해당 칸에 체크합니다.

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   신고인·피상속인·세무대리인 인적사항 기재 (①~⑰)

   신고인은 상속인 대표가 적습니다. ⑤ 피상속인과의 관계는 상속인 기준으로 '피상속인의 ( )' 괄호를 채우는 방식이어서, 아버지가 사망해 아들이 상속받으면 '자'로 적습니다. ⑦ 외국에 주소를 둔 상속인이 있으면 '있음'에 체크합니다. ⑫ 상속원인은 사망·실종·인정사망·기타 중 하나를 고르고, ⑬ 상속개시일은 실종선고인 경우 실종선고일, 그 외에는 사망일을 적습니다. ⑭~⑰ 세무대리인란은 세무사·회계사에게 맡긴 경우에만 채웁니다.

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   부표를 먼저 채우고, 그 합계를 앞쪽으로 옮겨 적는다

   이 서식은 앞쪽 혼자 완성되지 않습니다. ⑱ 상속세과세가액은 부표 1(상속세과세가액계산명세서)의 '상속세과세가액'을, ⑲ 상속공제액은 부표 3(채무·공과금·장례비용 및 상속공제명세서)의 '상속공제금액합계'를 옮겨 적는 칸입니다. 즉 재산 목록·평가액(부표 2), 채무·장례비·공제(부표 3)를 먼저 계산한 다음 앞쪽으로 넘어와야 합니다.

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   과세표준과 산출세액 계산 (㉑~㉕)

   ㉑ 과세표준 = 상속세과세가액 − 상속공제액 − 감정평가수수료입니다. 여기에 서식 뒤쪽의 상속세 세율표를 적용합니다. 1억원 이하 10%, 1억 초과~5억 이하 20%(누진공제 1,000만원), 5억 초과~10억 이하 30%(6,000만원), 10억 초과~30억 이하 40%(1억 6,000만원), 30억 초과 50%(4억 6,000만원). 산출세액 = (과세표준 × 세율) − 누진공제액입니다. 손자녀가 상속받는 등 세대를 건너뛴 경우에는 ㉔ 세대생략가산액이 붙습니다.

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   세액공제를 빠짐없이 적는다 (㉘~㉟)

   ㉙ 증여세액공제(사전증여로 이미 낸 증여세), ㉜ 외국납부세액공제, ㉝ 단기세액공제(10년 내 재상속), ㉞ 신고세액공제, ㉟ 그 밖의 공제를 각각 적고 ㉘에 합계를 씁니다. 기한 내에 신고만 해도 받을 수 있는 신고세액공제(「상속세 및 증여세법」 제69조)를 빼먹는 경우가 많으니 꼭 챙기세요.

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   납부할 세액과 납부방법 결정 (㊲~㊺)

   ㊲ 공제·면제 후 납부할 세액을 계산하고, 가산세가 있으면 ㊴·㊵에 적어 ㊶ 납부할 세액(합계액)을 확정합니다. 그다음 납부방법을 정합니다. ㊷ 연부연납은 납부세액이 2,000만원을 초과할 때 담보를 제공하고 여러 해에 나눠 내는 방법(연부연납 허가신청서 별지 제11호서식 별도 제출), ㊸ 물납은 요건을 갖춘 경우 부동산·유가증권으로 내는 방법, ㊹ 분납은 납부세액이 1,000만원을 초과할 때 2개월 내에 두 번으로 나눠 내는 방법입니다. 연부연납 허가를 받으면 분납은 신청할 수 없습니다.

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   부표 5종과 증빙을 붙여 제출한다

   앞쪽 하단 제출서류란에 적힌 부표 1~5와 가족관계등록부, 재산·채무 증빙을 함께 제출합니다. 홈택스(www.hometax.go.kr) → 세금신고 → 상속세 신고에서 전자신고할 수 있고, 관할 세무서 방문·우편 제출도 가능합니다. 수수료는 없습니다. 신고서 하단 '행정정보 공동이용 동의서'에 서명하면 주민등록표등본·가족관계등록부는 담당 공무원이 직접 확인합니다.